{"id":5625,"date":"2022-04-06T06:03:37","date_gmt":"2022-04-06T05:03:37","guid":{"rendered":"https:\/\/www.norzpatrimonia.com\/blog\/?p=5625"},"modified":"2022-04-13T09:45:54","modified_gmt":"2022-04-13T08:45:54","slug":"tributan-las-criptomonedas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.norzpatrimonia.com\/blog\/tributan-las-criptomonedas\/","title":{"rendered":"\u00bfC\u00f3mo tributan las criptomonedas en 2022?"},"content":{"rendered":"

Visto en: elpais<\/a><\/p>\n

Las respuestas a las dudas m\u00e1s frecuentes sobre la fiscalidad
\nLos expertos de Hacienda han puesto la lupa en estos activos digitales y los fiscalistas alertan acerca de los peligros de incumplir las obligaciones con el fisco,<\/h2>\n

El mercado de las criptodivisas est\u00e1 en ebullici\u00f3n. El inter\u00e9s por estos activos digitales se ha incrementado desde el comienzo de la pandemia. Seg\u00fan la Statista Global Consumer Survey, el 10 % de la poblaci\u00f3n espa\u00f1ola ya usa o posee criptomonedas como el bitcoin, lo que supone algo m\u00e1s de 4 millones de personas. Espa\u00f1a, en cambio, no est\u00e1 entre los pa\u00edses en los que m\u00e1s circulan estas monedas virtuales. Nigeria en el estado m\u00e1s atractivo para este mercado seg\u00fan Statista: un 32 % de su poblaci\u00f3n dice tener estas monedas.<\/p>\n

Este inter\u00e9s por la inversi\u00f3n en activos digitales se concentra en las generaciones m\u00e1s j\u00f3venes. Conforme a una encuesta de CNBC Millionaire, m\u00e1s de un tercio de los mileniales millonarios tienen al menos la mitad de su riqueza en criptodivisas y cerca del 50 % posee NFTs. Las criptomonedas se han convertido en unos a\u00f1os en la fuente principal de generaci\u00f3n de riqueza para muchos de estos inversores.<\/p>\n

Dado el bum, los expertos de Hacienda ya han puesto la lupa en estos activos digitales. La comisi\u00f3n de expertos para la reforma fiscal que convoc\u00f3 la ministra de Hacienda, Mar\u00eda Jes\u00fas Montero, est\u00e1 buscando la forma de aflorar algunas ganancias que escapan al fisco, as\u00ed como redise\u00f1ar los tributos para gravar mejor las divisas digitales.<\/p>\n

Pero los ciudadanos a\u00fan tienen muchas dudas sobre c\u00f3mo gestionar estos activos. Sobre todo, porque siguen sin tener una regulaci\u00f3n espec\u00edfica. El reglamento europeo MiCA (propuesta de Regulaci\u00f3n de Mercados de Criptoactivos) est\u00e1 todav\u00eda en proceso de elaboraci\u00f3n y no se espera que comience a aplicarse al menos hasta 2024.<\/p>\n

En este sentido, una de las cuestiones que m\u00e1s preocupa a los inversores es c\u00f3mo tributan las criptomonedas. Las dudas van desde cu\u00e1ndo deben declararse, pasando por qu\u00e9 impuestos deben pagarse hasta a qu\u00e9 sanciones pueden enfrentarse los infractores por no cumplir con Hacienda.<\/p>\n

Hay que partir del hecho de que los poseedores de estas monedas virtuales en Espa\u00f1a tienen que cumplir, como el resto de los contribuyentes, con las obligaciones del IRPF y del impuesto sobre el patrimonio. La diferencia es que el alto componente especulativo del valor de las criptodivisas puede dar un susto a m\u00e1s de uno.<\/p>\n

\n
El experto Fernando Fuster-Fabra, socio de Fuster-Fabra Abogados, responde a las dudas m\u00e1s comunes sobre los impuestos que deben pagar los inversores en bitcoin, Ethereum, o cualquier otra criptomoneda.<\/div>\n<\/section>\n

\u00bfQu\u00e9 impuestos tengo que pagar por las criptomonedas?<\/h3>\n

Estos activos son la representaci\u00f3n virtual de un valor, y, por tanto, se contabilizan como parte del patrimonio de su titular. Si este es residente fiscal en Espa\u00f1a, deber\u00e1 declarar su posesi\u00f3n en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP) en caso de superar el umbral legal para ello (como norma general, cuando el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto, resulte superior a 2.000.000 de euros). Tambi\u00e9n su transmisi\u00f3n, tanto en el impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas (IRPF) como en el impuesto sobre sucesiones y donaciones. En el caso del impuesto sobre el patrimonio, simplemente por poseer las criptomonedas y formar parte de la riqueza del contribuyente y, en de la renta, por las ganancias (por la transmisi\u00f3n o generaci\u00f3n de rendimientos) que obtenga durante el ejercicio con las criptodivisas.<\/p>\n

A este respecto, hay que indicar que la Agencia Tributaria ya tiene colgado en su web el calendario del contribuyente para 2022. La campa\u00f1a de IRPF e IP arrancar\u00e1 el pr\u00f3ximo 6 de abril, fecha en que se podr\u00e1n empezar a presentar las declaraciones, y finaliza el 30 de junio para los contribuyentes que tengan que ingresar en Hacienda su cuota tributaria. Para aquellos a los que la declaraci\u00f3n salga a ingresar con domiciliaciones en cuenta la fecha tope ser\u00e1 el 27 de junio.<\/p>\n

Recibir criptomonedas en herencia o como regalo tambi\u00e9n tributa, en ambos casos conforme a la legislaci\u00f3n sobre sucesiones estatal y auton\u00f3mica. As\u00ed, los residentes fiscales en Espa\u00f1a tendr\u00e1n que declarar el valor de las monedas digitales que les dejen, las cuales seg\u00fan el marco regulatorio estatal, tributan a unos tipos que van desde el 7.65 % hasta el 34 %. Pero, aqu\u00ed hay que tener en cuenta sobre todo la regulaci\u00f3n auton\u00f3mica. Un residente en Madrid, por ejemplo, podr\u00e1 aplicar una bonificaci\u00f3n de hasta un 99 % dependiendo del grado de parentesco con el fallecido o donante.<\/p>\n

Entonces, si compro criptomonedas, pero no las vendo, \u00bftengo que declararlas a Hacienda?<\/h3>\n

Depende del impuesto de que se trate. Como explica Fernando Fuster-Fabra, en el IRPF solo ser\u00e1 necesario declarar las ganancias que reporten los rendimientos, transmisiones o ventas de criptomonedas. Estas cantidades, agrega, \u201cdeben incluirse en la base imponible del ahorro del impuesto sobre la renta\u201d. Un apartado que abarca tanto los intereses que dejan los dep\u00f3sitos y cuentas en bancos, como el saldo positivo resultante de calcular las ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales (inmuebles, acciones, fondos de inversi\u00f3n, etc\u00e9tera).<\/p>\n

Sin embargo, alerta, \u201cexisten otros dos momentos en los que surge la obligaci\u00f3n de declaraci\u00f3n por la mera tenencia de dichos activos\u201d.<\/p>\n

El primero de ellos ser\u00eda cuando el contribuyente est\u00e1 obligado a presentar el impuesto sobre el patrimonio. Es decir, aquellos con bienes por encima de los dos millones de euros y cuya declaraci\u00f3n salga a pagar. En este caso, conforme al art\u00edculo 24 de la Ley 19\/1991, del Impuesto sobre el Patrimonio, el contribuyente debe anotar el precio econ\u00f3mico de las criptomonedas que posea en ese momento. \u201cEn los casos convenidos, cuando surge la obligaci\u00f3n de presentar el impuesto, dichos activos deber\u00e1n ser debidamente declarados\u201d, insiste Fuster-Fabra.<\/p>\n

En segundo lugar, se\u00f1ala el abogado, \u201ccuando las criptodivisas se encuentran en el extranjero y superen un valor de 50.000 euros, y, una vez declarada, cada a\u00f1o posterior en el que la variaci\u00f3n de valor sea superior a 20.000 euros\u201d.<\/p>\n

\u00bfLa compra de criptomonedas lleva IVA?<\/h3>\n

No. La compra de estas divisas virtuales est\u00e1 exenta de IVA tanto para el comprador como para el vendedor. Conforme a la normativa sobre el impuesto, el IVA solo se aplica en la compra de bienes o servicios.<\/p>\n

As\u00ed lo establece la ley reguladora del IVA en su art\u00edculo 20 al dispensar de pago las \u201coperaciones financieras\u201d como la compra, venta o cambio de servicios an\u00e1logos que tengan por objeto divisas, billetes de banco y monedas que sean medios legales de pago. Por tanto, explica Fuster-Fabra, \u201cla compra en s\u00ed misma de estos activos considerados como divisas virtuales, queda exenta de IVA\u201d.<\/p>\n

\u00bfHay alguna diferencia entre tributar la compraventa de criptomonedas y la de acciones?<\/h3>\n

T\u00e9cnicamente no hay diferencia entre la venta de criptomonedas y la de acciones. Independientemente, aclara Fuster-Fabra, \u201cdel debate que pueda existir acerca de la verdadera naturaleza de los criptoactivos\u201d. Por tanto, deduce, la ganancia o diferencia entre el valor de adquisici\u00f3n y transmisi\u00f3n, tributar\u00e1 en la base imponible del ahorro del IRPF.<\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 porcentaje de las ganancias hay que pagar? \u00bfVar\u00eda si ganas m\u00e1s o menos?<\/h3>\n

Entre un 19 % y un 26 % de lo obtenido. El impuesto sobre la renta es progresivo, y, por tanto, establece diferentes porcentajes sobre los incrementos patrimoniales grabados dependiendo del volumen de la ganancia obtenida. Por tanto, si, la cantidad de dinero que saldr\u00e1 a pagar depender\u00e1 si la operaci\u00f3n con criptomonedas ha sido m\u00e1s o menos provechosa.<\/p>\n

\u201cAl tratarse de una ganancia patrimonial a integrar en la base del ahorro, la tributaci\u00f3n oscila entre un 19 % y un 26 % en funci\u00f3n de la cuant\u00eda de la ganancia obtenida\u201d, explica Fuster-Fabra. Como aclara, se aplicar\u00e1 un 19 % sobre el primer tramo, que llega hasta los 6.000 euros; un 21 % sobre el segundo tramo, que se encuentra entre los 6.000 y los 50.000 euros; un 23 % para el tramo de 50.000 a 200.000 euros; y, por \u00faltimo, un 26 % para aquellas ganancias patrimoniales que superen los 200.000 euros. Por tanto, indica, \u201cpodemos afirmar que a medida que aumenta la ganancia patrimonial, aumenta el tipo impositivo en los cuatro segmentos antes mencionados\u201d.<\/p>\n

No obstante, la cuota tributaria final a pagar depender\u00e1 de otras variables (ingresos, operaciones inmobiliarias, etc\u00e9tera) y de la situaci\u00f3n patrimonial de cada contribuyente.<\/p>\n

\u00bfC\u00f3mo hay que tributar las ganancias de \u2018staking\u2019 de criptomonedas? \u00bfTributan cuando recibes las criptomonedas, cuando las vendes, u otra f\u00f3rmula?<\/h3>\n

Tributan cuando se reciben la rentabilidad obtenida por el\u00a0staking<\/em>, declar\u00e1ndolas convenientemente en la declaraci\u00f3n de IRPF. El proceso de\u00a0staking<\/em>\u00a0consiste en adquirir criptomonedas y mantenerlas bloqueadas en un monedero virtual para recibir ganancias o recompensas. Al ser considerado como una especie de dividendo, explica Fuster-Fabra, las ganancias \u201cse encuadrar\u00eda dentro de la base del ahorro tributando a un tipo progresivo en funci\u00f3n del importe de la ganancia (19 %, 21 %, 23 % o 26 %)\u00bb.<\/p>\n

Es fundamental se\u00f1alar adem\u00e1s, que en una muy reciente consulta vinculante de la Direcci\u00f3n General de Tributos (DGT) se ha determinado que el propio\u00a0staking<\/em>\u00a0de criptomonedas s\u00ed est\u00e1 gravado por IVA (no as\u00ed la rentabilidad que pueda producir por aquellas personas que tengan la condici\u00f3n de empresarios o profesionales, la cual constituye una operaci\u00f3n sujeta pero exenta del IVA, de conformidad con el art\u00edculo 20. Uno. 18\u00ba, dado que dicha rentabilidad es el resultado de la propia cesi\u00f3n de las criptomonedas). As\u00ed como la compra y venta de las mismas se equipara a la transmisi\u00f3n de divisas cl\u00e1sica, el\u00a0staking<\/em>\u00a0se equipara al com\u00fan dep\u00f3sito bancario (servicio por el cual los bancos repercuten el 21 % de IVA). Por tanto, la rentabilidad por depositar las criptomonedas en un\u00a0smart contract<\/em>\u00a0queda sujeta al impuesto, ya que los servicios de gesti\u00f3n, administrativos o de dep\u00f3sito no tienen naturaleza financiera y por tanto no se benefician de la exenci\u00f3n del Impuesto.<\/p>\n

Si tengo m\u00e1s de 50.000 euros en bitcoin en el extranjero, \u00bfhay que notificarlo a Hacienda a comienzos de a\u00f1o mediante el modelo 720? \u00bfCu\u00e1les son las sanciones por no cumplimentarlo?<\/h3>\n

Si se tienen m\u00e1s de 50.000 euros en criptodivisas en el extranjero hay que declarar su posesi\u00f3n a trav\u00e9s del famoso modelo 720 que recientemente ha tumbado la justicia europea. A pesar de ello, indica Fuster-Fabra, sigue vigente la obligaci\u00f3n de notificar estos activos. \u201cLa futura v\u00eda de declaraci\u00f3n ser\u00e1 a trav\u00e9s del modelo 721 actualmente en desarrollo por parte de la Agencia Tributaria\u201d, se\u00f1ala el experto. Las \u201cactuales\u201d sanciones por no informar sobre estos activos han sido anuladas por el Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea, las cuales pod\u00edan ascender, con requerimiento previo por parte de la Agencia Tributaria, a 5.000 euros por dato o conjunto de datos.<\/p>\n

Hay que recordar que el plazo de presentaci\u00f3n del modelo est\u00e1 fijado entre el 1 de enero y el 31 de marzo del a\u00f1o siguiente a aquel al que se refiera la informaci\u00f3n que se manda a Hacienda. Es decir, las criptodivisas adquiridas en una plataforma noruega en 2021 deber\u00e1n declararse a partir de enero de 2022.<\/p>\n

Si el d\u00eda 31 de diciembre paso las criptos a un dispositivo f\u00edsico (cold wallet), \u00bfya no hay que cumplimentar el modelo 720?<\/h3>\n

No, habr\u00e1 que declararlas. Como explica Fuster-Fabra \u201cen el Modelo 720 se declara la titularidad real de las criptomonedas durante un determinado ejercicio fiscal, siendo el d\u00eda 31 de diciembre el \u00faltimo d\u00eda de este, por lo que, t\u00e9cnicamente, cualquier transacci\u00f3n realizada ese d\u00eda por el obligado tributario tendr\u00e1 que declararse en el modelo\u201d.<\/p>\n

Si tengo ganancias en criptomonedas en el primer trimestre de 2022, pero luego me mudo a otro pa\u00eds (Portugal, por ejemplo) el resto del a\u00f1o, \u00bfPuede sancionarme Hacienda?<\/h3>\n

Solo si se incumplen las obligaciones tributarias con Espa\u00f1a. Seg\u00fan aclara Fuster-Fabra, \u201cHacienda no puede sancionarte por mudarte a otro pa\u00eds, pero puede hacerlo si, al cambiar de residencia, no se cumplen los requisitos legales en cuanto a declaraci\u00f3n de los rendimientos obtenidos, o bien se hace por una raz\u00f3n puramente evasiva fiscal, esto es, el caso de cambio de residencia para no pagar impuestos\u201d.<\/p>\n

En este sentido, los rendimientos obtenidos en Espa\u00f1a se deber\u00e1n declarar, a trav\u00e9s del modelo 100 del IRPF si se sigue siendo residente fiscal (cuando se vive durante m\u00e1s de 183 d\u00edas, es decir, m\u00e1s de seis meses, en el pa\u00eds), o a trav\u00e9s del modelo 210 para no residentes.<\/p>\n

As\u00ed, Hacienda podr\u00eda sancionar al contribuyente \u201cen el caso de que por acci\u00f3n dolosa o negligente no se hayan declarado dichos rendimientos o, cuando resulte probado que el cambio de residencia se realiz\u00f3 por un motivo de fraude fiscal, esto es, para reducir o anular la tributaci\u00f3n que hubiera resultado si el contribuyente hubiera declarado los rendimientos como residente fiscal espa\u00f1ol\u201d.<\/p>\n

Si me trasladado a otro pa\u00eds (y resido all\u00ed m\u00e1s de 6 meses), \u00bfpuede ponerme trabas Hacienda para darme de baja del fisco por el hecho de tener una vivienda o una sociedad en Espa\u00f1a?<\/h3>\n

En principio, no. El hecho de contar con una vivienda o una sociedad no resulta determinante por s\u00ed solo para vincular la residencia fiscal en Espa\u00f1a. Para ello deber\u00e1n darse una serie de requisitos: residir m\u00e1s de seis meses en un pa\u00eds, obtener un certificado de residencia fiscal y notificar el cambio en Hacienda. No obstante, apunta Fuster-Fabra, \u201cpuede resultar un indicio de que el contribuyente en cuesti\u00f3n mantiene su centro de intereses personales y profesionales en Espa\u00f1a\u201d.<\/p>\n

Como subraya el abogado, \u201cla condici\u00f3n de residencia de 183 d\u00edas en el pa\u00eds es un requisito necesario, pero no suficiente, para demostrar la residencia en otro pa\u00eds fuera de Espa\u00f1a en un ejercicio o momento determinado\u201d. As\u00ed, \u201cadem\u00e1s del requisito temporal ser\u00e1 fundamental contar con un certificado de residencia fiscal emitido por el pa\u00eds extranjero en el que se haya residido fuera de Espa\u00f1a, debiendo igualmente notificar el cambio de residencia al extranjero a trav\u00e9s del correspondiente modelo 030\u201d.<\/p>\n

\u00bfC\u00f3mo se solicita la baja en la Hacienda espa\u00f1ola? \u00bfEs necesario llevar 6 meses en otro pa\u00eds o se puede hacer desde que est\u00e9s empadronado fuera?<\/h3>\n

La baja, o, m\u00e1s bien el cambio de domicilio, se declara a trav\u00e9s del modelo 030 en el plazo de un mes desde que se produjese el cambio o modificaci\u00f3n. \u201cHabr\u00e1 que acompa\u00f1arlo de la documentaci\u00f3n justificativa que acredite el cambio de residencia\u201d, apunta Fuster-Fabra. El empadronamiento, a estos efectos, aclara, \u201ces irrelevante ya que lo necesario para acreditar el cambio de residencia al extranjero pasa por la notificaci\u00f3n a trav\u00e9s del citado modelo, as\u00ed como la obtenci\u00f3n de un certificado de residencia fiscal en el pa\u00eds al que se ha desplazado el contribuyente\u201d.<\/p>\n

\u00bfCu\u00e1les son las sanciones por no tributar correctamente?<\/h3>\n

La ley General Tributaria establece diversas sanciones por situaciones como dejar de ingresar la deuda tributaria, incumplir la obligaci\u00f3n de presentar de forma completa y correcta, solicitar indebidamente devoluciones o beneficios fiscales, determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o cr\u00e9ditos tributarios aparentes, entre otros.<\/p>\n

Como explica el abogado Fuster-Fabra, \u201cse tomar\u00e1 como base para la sanci\u00f3n la cuant\u00eda indebidamente declarada, pudiendo calificarse como leve, grave o muy grave en funci\u00f3n de distintos elementos calificadores de la infracci\u00f3n, lo cual puede suponer desde un 50 % de la cuota tributaria regularizada si se califica como leve, hasta un 150 % en caso de calificarse como muy grave\u201d.<\/p>\n

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