Visto en: http:\/\/rsocial.expansionpro.orbyt.es\/<\/p>\n
El Congreso de los Diputados ha aprobado esta semana el proyecto de ley de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, m\u00e1s conocida como la ley de start up. El texto incluye importantes modificaciones en las leyes tributarias para desarrollar un conjunto de incentivos fiscales sobre las necesidades espec\u00edficas de este tipo de empresas.<\/p>\n
El beneficio m\u00e1s conocido es la adaptaci\u00f3n de algo que ya es realidad en otros pa\u00edses del \u00e1mbito europeo. La ley suaviza la tributaci\u00f3n inicial de las empresas emergentes, reduciendo el tipo del Impuesto de Sociedades del actual 25% al 15%, durante un m\u00e1ximo de cuatro a\u00f1os. Sin embargo, las medidas abarcan mucho m\u00e1s.<\/p>\n
\u00bfC\u00f3mo podr\u00e1n las \u2018start up\u2019 acceder a las ayudas fiscales?<\/p>\n
Lo primero que hay que saber es a qu\u00e9 empresas van a afectar todos estos cambios fiscales. La ley deja claro qu\u00e9 compa\u00f1\u00edas ser\u00e1n consideradas emergentes para poder aplicarse los beneficios.<\/p>\n
L \u00c1mbito de aplicaci\u00f3n. La ley entiende por empresa emergente toda persona jur\u00eddica, incluidas las empresas de base tecnol\u00f3gica creadas al amparo de la Ley de Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n. Sin embargo, esto no bastar\u00e1. Tendr\u00e1n que cumplir una serie de requisitos de manera simult\u00e1nea.<\/p>\n
L Requisitos fundamentales para recibir las ayudas. Para acceder a los beneficios, las empresas tienen que ser de nueva creaci\u00f3n o, no siendo de nueva creaci\u00f3n, que no hayan transcurrido m\u00e1s de cinco a\u00f1os desde la fecha de inscripci\u00f3n en el Registro Mercantil, o Registro de Cooperativas competente, de la escritura p\u00fablica de constituci\u00f3n, con car\u00e1cter general. O siete en el caso de empresas de biotecnolog\u00eda, energ\u00eda, industriales y otros sectores estrat\u00e9gicos o que hayan desarrollado tecnolog\u00eda propia, dise\u00f1ada \u00edntegramente en Espa\u00f1a. Tampoco pueden haber surgido de una operaci\u00f3n de fusi\u00f3n, escisi\u00f3n o transformaci\u00f3n de empresas que no tengan consideraci\u00f3n de empresas emergentes. Deben tener su sede social, domicilio social o establecimiento permanente en Espa\u00f1a. El 60% de la plantilla deber\u00e1 tener un contrato laboral en Espa\u00f1a. En las cooperativas se computar\u00e1n dentro de la plantilla, a los solos efectos del citado porcentaje, los socios trabajadores y los socios de trabajo, cuya relaci\u00f3n sea de naturaleza societaria. Adem\u00e1s, deben desarrollar un proyecto de emprendimiento innovador que cuente con un modelo de negocio escalable. No pueden distribuir ni haber distribuido dividendos, o retornos en el caso de cooperativas. No pueden cotizar en un mercado regulado. Si pertenece a un grupo de empresas, el grupo o cada una de las empresas que lo componen debe cumplir con los requisitos anteriores. La ley entiende por empresa de base tecnol\u00f3gica aquella cuya actividad requiere la generaci\u00f3n o un uso intensivo de conocimiento cient\u00edfico-t\u00e9cnico y tecnolog\u00edas para la generaci\u00f3n de nuevos productos, procesos o servicios y para la canalizaci\u00f3n de las iniciativas de investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n y la transferencia de sus resultados.<\/p>\n
L Puede afectar la trayectoria de los socios. Se entender\u00e1 que una empresa es de nueva creaci\u00f3n aun cuando alguno de sus socios lo hubiera sido de una primera o segunda empresa emergente que se hubiera beneficiado de esta misma ley, a pesar de que hubiera perdido esa condici\u00f3n por extinci\u00f3n prematura de la sociedad.<\/p>\n
L Empresas que no podr\u00e1n acogerse a estos beneficios fiscales. No podr\u00e1n acogerse a las ayudas de esta ley aquellas firmas emergentes fundadas o dirigidas por s\u00ed o por persona interpuesta, que: no est\u00e9 al corriente de las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social, haya sido condenada por sentencia firme por un delito de administraci\u00f3n desleal, insolvencia punible, delitos societarios, delitos de blanqueo de capitales, financiaci\u00f3n del terrorismo, por delitos contra la Hacienda p\u00fablica y la Seguridad Social, por delitos de prevaricaci\u00f3n, cohecho, tr\u00e1fico de influencias, malversaci\u00f3n de caudales p\u00fablicos, fraudes y exacciones ilegales o por delitos urban\u00edsticos as\u00ed como a la pena de p\u00e9rdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas p\u00fablicas. Asimismo, no podr\u00e1n acogerse a dichos beneficios quienes hayan perdido la posibilidad de contratar con la Administraci\u00f3n.<\/p>\n
L Certificaci\u00f3n del emprendimiento innovador. La ley considerar\u00e1 que una empresa emergente es innovadora cuando su finalidad sea resolver un problema o mejorar una situaci\u00f3n existente mediante el desarrollo de productos, servicios o procesos nuevos o mejorados sustancialmente en comparaci\u00f3n con el estado de la t\u00e9cnica y que lleve impl\u00edcito un riesgo de fracaso tecnol\u00f3gico o industrial o en el propio modelo de negocio. Los emprendedores que quieran acogerse a los beneficios y especialidades fiscales de esta ley deber\u00e1n solicitar a Einsa (Empresa Nacional de Innovaci\u00f3n SME SA), que eval\u00fae todas las caracter\u00edsticas.<\/p>\n
L Acreditaci\u00f3n de la condici\u00f3n de empresa emergente. Para acceder a las ayudas fiscales, es fundamental acreditar la condici\u00f3n de start up. La condici\u00f3n de empresa emergente inscrita en el Registro Mercantil o en el Registro de Cooperativas competente, ser\u00e1 condici\u00f3n necesaria y suficiente. No obstante, en relaci\u00f3n con la tributaci\u00f3n, la Administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 comprobar el cumplimiento y mantenimiento en el tiempo de los requisitos, sin perjuicio de las regularizaciones administrativas que procedan. El notario denegar\u00e1 el otorgamiento de la escritura p\u00fablica de constituci\u00f3n y el registrador mercantil la inscripci\u00f3n de una empresa emergente cuando consideren que la sociedad ha sido constituida en fraude de ley.<\/p>\n
L Momento del fin de la aplicaci\u00f3n de los beneficios fiscales. La empresa emergente y sus inversores no podr\u00e1n o dejar\u00e1n de acogerse a los beneficios fiscales en estos casos: cuando deje de cumplir cualquiera de los requisitos previstos y en particular, al t\u00e9rmino de los cinco o siete a\u00f1os desde la creaci\u00f3n de la empresa emergente; cuando se extinga la empresa antes de ese t\u00e9rmino; en el momento que sea adquirida por otra empresa que no tenga la condici\u00f3n de empresa emergente; cuando el volumen de negocio anual de la empresa supere el valor de 10 millones de euros; cuando lleve a cabo una actividad que genere un da\u00f1o significativo al medio ambiente conforme al Reglamento (UE) 2020\/852 del Parlamento Europeo y del Consejo de 18 de junio de 2020 relativo al establecimiento de un marco para facilitar las inversiones sostenibles y por el que se modifica el Reglamento (UE) 2019\/2088; y cuando los socios que sean titulares, directa o indirectamente, de una participaci\u00f3n de al menos el 5% del capital social o administradores de la empresa emergente hayan sido condenados por sentencia firme por los tipos delictivos incluidos en el art\u00edculo 3.3.<\/p>\n
As\u00ed quedan los incentivos fiscales<\/p>\n
El texto de la normativa desarrolla un conjunto de incentivos fiscales para favorecer las necesidades espec\u00edficas de este tipo de empresas. Para evitar la dispersi\u00f3n normativa y por t\u00e9cnica jur\u00eddica, con car\u00e1cter general, se modifican las leyes tributarias a las que se refieren las distintas medidas. En el cap\u00edtulo I del T\u00edtulo I y en las disposiciones finales segunda y tercera est\u00e1n los preceptos que regulan todo el sistema de incentivos. La ley establece lo siguiente:<\/p>\n
L Tipo reducido en el Impuesto sobre Sociedades. En primer lugar y siguiendo el ejemplo de otros pa\u00edses del \u00e1mbito europeo, se suaviza la tributaci\u00f3n inicial de las empresas emergentes, reduciendo el tipo del Impuesto sobre Sociedades del actual 25% al 15%, durante un m\u00e1ximo de cuatro a\u00f1os, siempre que la empresa mantenga la condici\u00f3n de empresa emergente. Adem\u00e1s se extiende a todas ellas el aplazamiento del pago de las deudas tributarias durante los dos primeros a\u00f1os de actividad.<\/p>\n
L Beneficios fiscales para la entrega de acciones como retribuci\u00f3n, las \u2018stock options\u2019. En segundo lugar, con la finalidad de atraer el talento y dotar de una pol\u00edtica retributiva adecuada a la situaci\u00f3n y necesidades de este tipo de empresas, se mejora la fiscalidad de las f\u00f3rmulas retributivas basadas en la entrega de acciones o participaciones a los empleados de las mismas, denominadas por el t\u00e9rmino ingl\u00e9s stock options. As\u00ed, la ley eleva el importe de la exenci\u00f3n de los 12.000 a los 50.000 euros anuales en el caso de entrega de acciones o participaciones a los empleados de empresas emergentes, exenci\u00f3n aplicable igualmente cuando dicha entrega sea consecuencia del ejercicio de opciones de compra previamente concedidas a aquellos.<\/p>\n
L Regla especial de tributaci\u00f3n para el salario en especie. Adicionalmente, para la parte del rendimiento del trabajo en especie que exceda de dicha cuant\u00eda se establece una regla especial de imputaci\u00f3n temporal, que permite diferir su imputaci\u00f3n hasta el periodo impositivo en el que se produzcan determinadas circunstancias, y en todo caso, en el plazo de diez a\u00f1os a contar desde la entrega de las acciones o participaciones.<\/p>\n
L Regla especial de valoraci\u00f3n. La nueva normativa introduce una regla especial de valoraci\u00f3n de los rendimientos del trabajo en especie con la finalidad de aclarar el valor que corresponde a las acciones o participaciones concedidas a los trabajadores de empresas emergentes. Adem\u00e1s, con el fin de facilitar la articulaci\u00f3n de esta forma de remuneraci\u00f3n, el nuevo texto aprobado por el Congreso permite a estas empresas la emisi\u00f3n de acciones para autocartera.<\/p>\n
L M\u00e1s deducciones por la inversi\u00f3n en una empresa de reciente creaci\u00f3n. La norma aumenta la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en empresa de nueva o reciente creaci\u00f3n, incrementando el tipo de deducci\u00f3n del 30% al 50% y aumentando la base m\u00e1xima de 60.000 a 100.000 euros. Asimismo, el texto eleva, con car\u00e1cter general, de tres a cinco a\u00f1os el plazo para suscribir las acciones o participaciones, a contar desde la constituci\u00f3n de la entidad, y hasta siete para determinadas categor\u00edas de empresas emergentes. Adem\u00e1s, para los socios fundadores de empresas emergentes la normativa permite la aplicaci\u00f3n de esta deducci\u00f3n con independencia de su porcentaje de participaci\u00f3n en el capital social de la entidad.<\/p>\n
L Mejoras para trabajadores expatriados. La normativa mejora el acceso al r\u00e9gimen fiscal especial aplicable a las personas trabajadoras desplazadas a territorio espa\u00f1ol con el objetivo de atraer el talento extranjero. En particular, el texto disminuye el n\u00famero de periodos impositivos anteriores al desplazamiento a territorio espa\u00f1ol durante los cuales el contribuyente no puede haber sido residente fiscal en Espa\u00f1a, que pasa de diez a cinco a\u00f1os, con lo que es m\u00e1s sencillo el acceso al r\u00e9gimen. Adem\u00e1s, la ley extiende el \u00e1mbito subjetivo de aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen a los trabajadores por cuenta ajena, al permitir su aplicaci\u00f3n a trabajadores que, sea o no ordenado por el empleador, se desplacen a territorio espa\u00f1ol para trabajar a distancia utilizando exclusivamente medios y sistemas inform\u00e1ticos, telem\u00e1ticos y de telecomunicaci\u00f3n, as\u00ed como a administradores de empresas emergentes con independencia de su porcentaje de participaci\u00f3n en el capital social de la entidad.<\/p>\n
L Los hijos de los trabajadores, tambi\u00e9n tendr\u00e1n beneficios. Tambi\u00e9n la ley establece la posibilidad de acogerse al r\u00e9gimen especial, esto es, de optar por la tributaci\u00f3n por el Impuesto de la Renta de no Residentes, a los hijos del contribuyente menores de veinticinco a\u00f1os (o cualquiera que sea su edad en caso de discapacidad) y a su c\u00f3nyuge o, en el supuesto de inexistencia de v\u00ednculo matrimonial, el progenitor de los hijos, siempre que cumplan unas determinadas condiciones.<\/p>\n
L Beneficios fiscales en materia de capital riesgo. La norma aprobada en el congreso regula la calificaci\u00f3n fiscal de la retribuci\u00f3n obtenida por la gesti\u00f3n exitosa de entidades de capital riesgo \u2013conocida como carried interest\u2013, al tiempo que se establece un tratamiento fiscal espec\u00edfico para tales retribuciones, en l\u00ednea con la regulaci\u00f3n de los pa\u00edses de nuestro entorno, que fomente el desarrollo del capital riesgo como elemento canalizador de financiaci\u00f3n empresarial de especial relevancia, todo ello con la finalidad de impulsar el emprendimiento, la innovaci\u00f3n y la actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n
L Cambios en la Renta de No Residentes. Finalmente, la disposici\u00f3n final segunda modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con la finalidad de aclarar que estar\u00e1n exentos en dicho impuesto los rendimientos del trabajo en especie que est\u00e9n exentos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas.<\/p>\n
Nuevos beneficios para atraer la inversi\u00f3n extranjera<\/p>\n
Gran parte del texto se dedica tambi\u00e9n a la inversi\u00f3n extranjera y fidelizaci\u00f3n del talento. Para que la inversi\u00f3n crezca, la ley act\u00faa en primer lugar en el terreno fiscal. En particular, en lo que afecta a las personas f\u00edsicas que inviertan en empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n.<\/p>\n
L Menos requisitos burocr\u00e1ticos. En cuanto a la inversi\u00f3n extranjera, se reducen los requisitos burocr\u00e1ticos para los inversores que no vayan a residir en Espa\u00f1a, que no estar\u00e1n obligados a obtener el n\u00famero de identidad de extranjero (NIE), facilitando la solicitud electr\u00f3nica del n\u00famero de identificaci\u00f3n fiscal (NIF). Esta simplificaci\u00f3n consiste en que si se trata de una persona f\u00edsica extranjera se permitir\u00e1 la identificaci\u00f3n con la obtenci\u00f3n \u00fanicamente del NIF y en el caso de tratarse de una entidad extranjera, siempre que la nueva entidad se cree a trav\u00e9s del Centro de Informaci\u00f3n y Red de Creaci\u00f3n de Empresa.<\/p>\n
L N\u00f3madas digitales. Para regular la residencia de este perfil de profesionales itinerantes y de otros muchos que puedan elegir Espa\u00f1a como un lugar de teletrabajo m\u00e1s estable, se crea una nueva categor\u00eda de visado y de autorizaci\u00f3n de residencia. El visado para el teletrabajo de car\u00e1cter internacional, permite entrar y residir en Espa\u00f1a durante un m\u00e1ximo de un a\u00f1o mientras que sus titulares trabajan para s\u00ed mismos o para empleadores en cualquier lugar del mundo. Adem\u00e1s, la autorizaci\u00f3n de residencia para el teletrabajo internacional permite a los extranjeros que ya se hallan de forma regular en Espa\u00f1a, solicitar una autorizaci\u00f3n por un periodo m\u00e1ximo de tres a\u00f1os, renovable por dos a\u00f1os, pudiendo obtener la residencia permanente a los cinco a\u00f1os.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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